[導(dǎo)讀]2013年4月10日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。會(huì)議決定要從地區(qū)和行業(yè)兩個(gè)層面實(shí)現(xiàn)“擴(kuò)圍”
　　“營(yíng)改增”再度迎來(lái)擴(kuò)圍。
　　2013年4月10日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。
　　會(huì)議決定要從地區(qū)和行業(yè)兩個(gè)層面實(shí)現(xiàn)“擴(kuò)圍”：自今年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，即“1+6”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。據(jù)測(cè)算，全部試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)2013年將減輕負(fù)擔(dān)約1200億元。
　　同時(shí)，會(huì)議還提出要擴(kuò)大行業(yè)試點(diǎn)，擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。這也印證了之前媒體傳出的數(shù)個(gè)行業(yè)將會(huì)在今年納入試點(diǎn)的消息，當(dāng)時(shí)提到的三個(gè)行業(yè)是郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝。但是這次擴(kuò)圍把建筑安裝排除在外。
　　此次擴(kuò)圍意義重大。從2012年1月1日上海率先啟動(dòng)試點(diǎn)以來(lái)，已經(jīng)有12個(gè)盛直轄市、計(jì)劃單列市成為試點(diǎn)地區(qū)。但是，擇地試點(diǎn)的模式極易產(chǎn)生政策洼地效應(yīng)，稅負(fù)下降將導(dǎo)致資本向政策洼地聚集，從而造成區(qū)域間的發(fā)展不平衡。
　　從實(shí)現(xiàn)擴(kuò)圍的服務(wù)業(yè)角度看，“服務(wù)行業(yè)大致可以分為三類(lèi)，第一類(lèi)是生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)，第二類(lèi)是生活性，或者是消費(fèi)性服務(wù)企業(yè)，第三類(lèi)是公共性服務(wù)企業(yè)?，F(xiàn)在‘營(yíng)改增’剛剛是生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)，伴隨改革進(jìn)展，最終環(huán)節(jié)是進(jìn)入到第二三類(lèi)型的企業(yè)?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡健認(rèn)為。
　　“擴(kuò)圍”挑戰(zhàn)
　　“實(shí)際上今年的財(cái)稅收入形勢(shì)并不太好。前三個(gè)月稅收增長(zhǎng)率很低，并且減稅的幅度大于原來(lái)的預(yù)期。”胡怡健說(shuō)。
　　財(cái)政部的數(shù)據(jù)顯示，2013年1-2月財(cái)政收入中的稅收收入為19594億元，同比增長(zhǎng)5.9%。而2012年1-2月份財(cái)政收入中的稅收收入同比增長(zhǎng)9.5%?？梢?jiàn)稅收收入的增幅在下降。
　　在減稅幅度方面，根據(jù)財(cái)政部2月份的數(shù)據(jù)顯示，納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的納稅人超過(guò)100萬(wàn)戶(hù)，試點(diǎn)當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)減稅超過(guò)400億元。
　　“我們業(yè)內(nèi)都預(yù)測(cè)營(yíng)改增擴(kuò)圍的改革會(huì)在下半年推出，因?yàn)?月份剛剛完成換屆，但沒(méi)想到改革4月份就推出來(lái)了，可見(jiàn)決策層對(duì)推進(jìn)營(yíng)改增的重視程度。”一位接近財(cái)政部的內(nèi)部人士對(duì)《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》記者說(shuō)，“不過(guò)‘1+6’在全國(guó)推廣，以及行業(yè)擴(kuò)至新增郵電通信和鐵路運(yùn)輸兩個(gè)行業(yè)都在我們預(yù)期當(dāng)中?！?br>　　而之所以選擇郵電通信和鐵路運(yùn)輸兩個(gè)行業(yè)，在于這兩個(gè)行業(yè)面臨的行政管理阻力最校這兩個(gè)行業(yè)都屬于國(guó)家壟斷行業(yè)，其所涉及的企業(yè)都是幾個(gè)大型國(guó)企，并沒(méi)有小規(guī)模或其他一般納稅人等?！皩?duì)于這兩個(gè)行業(yè)，只要高層說(shuō)時(shí)間到了應(yīng)該改了，那改起來(lái)不會(huì)有什么問(wèn)題?！鼻笆鰞?nèi)部人士說(shuō)。
　　但是在李克強(qiáng)召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中，并沒(méi)有提到這兩個(gè)行業(yè)的試點(diǎn)時(shí)間。前述內(nèi)部人士預(yù)測(cè)，時(shí)點(diǎn)應(yīng)該會(huì)在“1+6”全國(guó)推廣之后，下半年或者明年上半年推出的可能性最大。
　　但是這并不意味著郵電通信和鐵路運(yùn)輸?shù)母母飳?huì)一帆風(fēng)順。對(duì)于這兩個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)，其適用稅率都將為11%。而因抵扣范圍、增值稅發(fā)票管理等問(wèn)題，反而會(huì)導(dǎo)致一定程度的稅負(fù)上升。
　　郵電通信稅負(fù)計(jì)算題
　　郵電通信業(yè)包括兩個(gè)行業(yè)：郵政業(yè)和電信業(yè)。分開(kāi)來(lái)講，這兩個(gè)行業(yè)所面臨的“營(yíng)改增”問(wèn)題其實(shí)都不樂(lè)觀(guān)。
　　對(duì)于電信業(yè)來(lái)說(shuō)，根據(jù)業(yè)內(nèi)分析師提供給《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》記者的情況，電信行業(yè)的三大運(yùn)營(yíng)商，即中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)電信，從去年年底開(kāi)始進(jìn)行了內(nèi)部測(cè)算，如果按照11%的稅率進(jìn)行改革的話(huà)，都會(huì)產(chǎn)生稅負(fù)增加的情況，在沒(méi)有任何優(yōu)惠時(shí)，對(duì)凈利最大的負(fù)面影響可能會(huì)達(dá)到5%。
　　典型案例就是上海移動(dòng)，利潤(rùn)下降9個(gè)億，原稅負(fù)3.4%，現(xiàn)在4.7%。
　　“電信的改革，不但是電信本身，還涉及到電信作為平臺(tái)的產(chǎn)業(yè)鏈。而對(duì)于要建立發(fā)展現(xiàn)代化的信息工程智能城市，電信的稅負(fù)提高，會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈帶來(lái)負(fù)面的影響?！焙≌f(shuō)。
　　其實(shí)在財(cái)稅部門(mén)的測(cè)算中，11%的稅率基本可以維持平衡。但出現(xiàn)這樣的稅負(fù)增加，一方面是理論抵扣和實(shí)際抵扣存在比較大的差異。實(shí)際抵扣中不是所有購(gòu)置都能拿到增值稅發(fā)票。另外，還有一些設(shè)備沒(méi)有分清楚，以基站為例，如果算作不動(dòng)產(chǎn)就無(wú)法抵扣，而算做設(shè)備就可以抵扣，所以存在不確定性。
　　運(yùn)營(yíng)商的對(duì)策是希望把電信分為兩塊：基礎(chǔ)電信和增值電信?；A(chǔ)電信指電話(huà)、網(wǎng)絡(luò)等，因其設(shè)備抵扣比較多，按照11%征稅。增值電信，如手機(jī)的捆綁銷(xiāo)售，手機(jī)的其他延伸功能，和數(shù)據(jù)服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)等，分離出來(lái)相當(dāng)于服務(wù)業(yè)，在沒(méi)有設(shè)備等進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，希望按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的6%稅率來(lái)征稅。
　　業(yè)內(nèi)分析師的消息稱(chēng)，為應(yīng)對(duì)稅負(fù)的問(wèn)題，三大運(yùn)營(yíng)商已經(jīng)聯(lián)合向決策層進(jìn)行反映，而決策層已經(jīng)批復(fù)讓財(cái)稅部門(mén)再研究一下。“現(xiàn)在就看運(yùn)營(yíng)商和財(cái)稅部門(mén)討價(jià)還價(jià)的能力了?！痹摲治鰩熣f(shuō)。
　　對(duì)于另一個(gè)行業(yè)——郵政業(yè)，因?yàn)橐矊儆趪?guó)家壟斷行業(yè)，在行政管理方面的推進(jìn)同樣不存在難度，但是也有進(jìn)項(xiàng)抵扣少的問(wèn)題。
　　鐵路、建筑安裝或面臨更大阻力
　　“選擇鐵路運(yùn)輸是因?yàn)?，現(xiàn)在的交通運(yùn)輸當(dāng)中就剩鐵路了，鐵路運(yùn)輸尚未納入試點(diǎn)對(duì)聯(lián)運(yùn)企業(yè)是一個(gè)很大的困擾，今年拓展到這個(gè)行業(yè)的話(huà)，對(duì)企業(yè)而言進(jìn)項(xiàng)稅可以增加?！碑咇R威北京稅務(wù)部高級(jí)經(jīng)理沈瑛華說(shuō)。
　　業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，如果鐵路運(yùn)輸不納入改革試點(diǎn)范圍，僅有陸地交通運(yùn)輸行業(yè)試點(diǎn)改革，和鐵路系統(tǒng)開(kāi)展的合作業(yè)務(wù)則不能進(jìn)行抵扣，這樣可能會(huì)增加試點(diǎn)企業(yè)的運(yùn)輸負(fù)擔(dān)。將鐵路納入“營(yíng)改增”，能夠完善抵扣鏈條，避免上述現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)又可以提高運(yùn)輸效率，降低運(yùn)輸成本。
　　而之所以去年交通運(yùn)輸業(yè)的“營(yíng)改增”沒(méi)有把鐵路納入，是由于當(dāng)時(shí)由上海先行先試，但是鐵路不是某一個(gè)城市固定的而是跨省市的，在某一省市實(shí)施改革可能性就比較小，所以必須進(jìn)行全國(guó)統(tǒng)一實(shí)施。這在已經(jīng)試點(diǎn)的第二年推出，更加穩(wěn)妥。
　　但是鐵路運(yùn)輸?shù)膯?wèn)題也在于，其進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目并不充分。鐵路的進(jìn)項(xiàng)主要是機(jī)車(chē)，還有煤電油、維修費(fèi)用等。由于發(fā)展階段的不同，高鐵這幾年的發(fā)展相當(dāng)快，大量的設(shè)備采購(gòu)已經(jīng)完成，現(xiàn)在可抵扣的項(xiàng)目就少了很多。
　　另外，鐵路的軌道在應(yīng)該劃分為不動(dòng)產(chǎn)還是設(shè)備上，還存在分歧。因?yàn)椴粍?dòng)產(chǎn)是不能抵扣的，設(shè)備是可以抵扣的，而軌道又是不動(dòng)的，是否應(yīng)該算設(shè)備還在討論中。
　　除了郵電通信和鐵路運(yùn)輸，還有一個(gè)被熱炒為“營(yíng)改增”的新增行業(yè)——建筑安裝。在去年10月22日李克強(qiáng)主持召開(kāi)的擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作座談會(huì)上，提到了三個(gè)新增行業(yè)，除了郵電通信和鐵路運(yùn)輸，還有建筑安裝。而在4月10日的會(huì)議中，建筑安裝卻沒(méi)有出現(xiàn)在新增試點(diǎn)行業(yè)的隊(duì)列中。
　　“建筑安裝的推行難度要比之前每個(gè)行業(yè)都要大得多。對(duì)于建筑業(yè)來(lái)說(shuō)，其下游是不動(dòng)產(chǎn)，現(xiàn)在還沒(méi)有營(yíng)改增。如果中間環(huán)節(jié)改了，下游不改，整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈沒(méi)有打通，就沒(méi)有辦法形成抵扣鏈。相當(dāng)于建筑施工的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣了，但是銷(xiāo)項(xiàng)沒(méi)有出路?！焙≌f(shuō)。“所以有人提出來(lái)，不動(dòng)產(chǎn)一起改。但是不動(dòng)產(chǎn)又涉及到房地產(chǎn)，比較敏感。”
　　另外，由于現(xiàn)在的建筑安裝行業(yè)并不規(guī)范，多是層層承包，很多施工隊(duì)都是一個(gè)工頭帶著幾個(gè)人，無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。在管理上的困難導(dǎo)致很多進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)法進(jìn)行抵扣，如材料費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和其他服務(wù)費(fèi)無(wú)法拿到發(fā)票。另一方面，很多開(kāi)發(fā)票的反而價(jià)格會(huì)被提升。
　　因?yàn)橐泊嬖诘挚垌?xiàng)目不充分的情況，現(xiàn)在測(cè)算的11%稅率也會(huì)引起稅負(fù)增加。由于建筑業(yè)的下游是房地產(chǎn)，稅負(fù)增加可能帶來(lái)建筑成本的上升，因而會(huì)推動(dòng)房?jī)r(jià)上漲，地方政府就非常謹(jǐn)慎。
　　“所以對(duì)于建筑安裝行業(yè)，可見(jiàn)決策層現(xiàn)在的方案設(shè)計(jì)還是比較謹(jǐn)慎?！焙≌f(shuō)，“不管怎樣，可預(yù)見(jiàn)的是改革的難度將會(huì)越來(lái)越大。前期的改革企業(yè)得利比較大，有甜頭。后期的改革就未必，反而要吃點(diǎn)苦頭了。
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